Постоянно работая с предпринимателями, так или иначе сталкиваешься с дроблением бизнеса. Но, к сожалению, несмотря на то, что термин на слуху, не все понимают, что это такое, и какие риски оно за собой несёт.
Попробую рассказать попроще.
Итак, дробление бизнеса – это некое искусственное деление крупной компании на маленькие с целью экономии на уплате налогов.
Признаки дробления:
фактическое управление деятельностью участников схемы одними лицами;
прямая или косвенная взаимозависимость (аффилированность) участников;
участники осуществляют аналогичный вид экономической деятельности;
использование участниками схемы одних и тех же вывесок, обозначений, контактов, сайта в сети «Интернет», адресов фактического местонахождения, помещений (офисов, складских и производственных баз и т. п.), банков, в которых открываются и обслуживаются расчётные счета, контрольно-кассовой техники, терминалов и т. п.;
перевод сотрудников в новые компании без изменения функций и рабочих мест;
взаимосвязанные виды деятельности, направленные на достижение общего результата;
общие поставщики и покупатели.
Перечень не исчерпывающий, см. <Письмо> ФНС России от 11.08.2017 N СА-4-7/15895@ (https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_256250/)
Если дробление всё-таки будет выявлено, налоговая может доначислить налоги, в частности, НДС и налог на прибыль. То есть начислить так, как будто организация была на общей системе налогообложения. Кроме доначисленных налогов может быть наложен штраф в размере 40% от неуплаченного налога (п. 3 ст. 122 НК).
Законодательство не запрещает создавать множество взаимозависимых компаний, но дробление допустимо, если оно сделано НЕ искусственно и имеет деловую цель.